夫妻共同创业采用合伙制企业的形式最省钱[多议题合一]

湖南老乡

夫妻共同创业采用合伙制企业的形式最省钱





2004年初，杨梅辞掉了工作跟丈夫一起创业。在夫妻俩的努力下，一年下来，公司有了20万元的营业收入，除去营业成本、扣除费用和流转税金13万元外，企业的经销业务获利7万元。在帮客户装修中也获得了3万元的利润。忙了一年，有10万元的收入，夫妻俩不禁眉开眼笑。可是，当盘点税后利润时，却不禁皱紧了眉头。

原来，按照税收五级超额累进税率的规定，公司全年应纳的所得税＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝100000×35%-6750＝35000-6750=28250元。事实上，张平的个人独资企业获利为100000-28250＝71750元，企业的税收负担＝税收/利润×100%＝28250/100000×100%＝28.25%。企业的利润10万元，却要缴纳2.825万元的税费，一番计算下来，明显感到企业的税负很重，但却没有办法。

夫妻共同经营一家小公司，统一核算方便，但却不得不承受较高的税收负担。其实，夫妻还可以采取另外两种不同的组织形式，通过改变企业的组织形式来进行纳税筹划。

首先，夫妻可以采用夫妻分家的方式来经营。也就是说夫妇俩将销售和装潢的业务分开，分别组成两个独资企业来经营，以分拆利润所得，适用比较低的边际税率的方式来减轻税负。具体操作方式为主要做建筑装潢的张平继续经营这家宏发建筑装潢公司，而杨梅则可以去工商局再注册一个销售建筑材料的独资企业。这样，经营地点还在一起，但由于分开核算，企业的税收负担则会发生改变。注册两个个人独资企业后，负责销售建筑材料的企业应缴纳的个人所得税＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝70000×35%-6750＝24500-6750＝17750元，而负责装潢的企业应缴纳的个人所得税为30000×20%-1250＝6000-1250＝4750元。夫妻双方应纳的个人所得税为17750+4750＝22500元，企业的税收负担为(22500/100000)×100%＝22.5%。与之前相比，税收负担降低了5.75个百分比，替张平省了28250-22500＝5750元。

再注册一个个人独资企业，夫妻俩还是一样工作，只不过改变一下形式就能省下5750元。

这种形式也不一定是最省钱的；另外一种形式——夫妻俩的合伙制企业。

具体操作方式为：张平和妻子杨梅各自投入相同数量的资金，注册一家合伙制的企业，夫妻双方各为合伙人。根据个人独资企业和合伙企业征收所得税有关文件规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，而合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。以张平夫妻2004年的经营状况为例，年底企业应纳税额为(100000/2×35%-6750)×2＝(17500-6750)×2＝10750×2＝21500元，企业的税负为(21500/100000)×100%＝21.5%。可见，与之前两种形式相比，合伙制企业所缴纳的税负最低，为21.5%。假如张平采用合伙制企业的形式，那么,就2004年来说，他可以节省28250-21500＝6750元。

可见，在一家个人独资企业、两家个人独资企业与合伙制企业之间，对于夫妻共同创业的张平来说，采用合伙制企业的形式是最省钱的。

[本帖由牧野流星修改于2007-12-24 17:14:40]

Summer2

学习学习!

银兰

夫妻一条心,
黄土变成金,

赤脚天使

楼主发了多个相关主题的贴,是否可以多贴合一

牧野流星

“合伙企业”杂谈（一）

　　私募基金主要采取的方式是公司型、信托型和契约型。无论是公司型还是信托型，都受最高人数的限制，股东或者信托份额持有人不得超过200人。而契约型，若转移资金占有，则涉嫌非法集资，若不转移资金占有，则对基金经理的收益，难以保障。

目前，我国的《合伙企业法》增加了有限合伙的组织形式，为私募基金提供了一个可行的操作方式。

　　现在比较一下各种形式的利弊：

　　公司型：按照《公司法》的规定，有限责任公司股东人数需在50人以下，股份有限公司发起人数量需在200人以下。对有限责任公司，全体股东可以约定不按照出资比例分取红利，对股份有限公司，章程中可以约定不按照持股比例分配。这样，对私募基金来说，就可以灵活约定，投资人获得多少比例，而基金公司或基金经理获得多少比例。但是，因为投资人可能会不断进入，这样从公司形式上就需要增资，而增资又需要股东的多数决，开股东会和办理公司变更手续，增加了繁复程度。此外，由于公司需要缴纳企业所得税等各种税费，将导致投资人的收益有较大折损。

　　有限合伙型：首先，除法律另有规定，有限合伙企业应由二个以上五十个以下合伙人设立。投资人为有限合伙人，以自己的投资为限承担责任，基金经理可以为普通合伙人，可以劳务出资，并承担无限责任。由于资金由基金经理运做，基金经理对自己的行为承担无限连带责任，这样，就比公司型的利润分配方式更进一步，不仅是分配利润，而且还有承担损失，这对于投资人多了一种保护。但是，对基金经理个人，则成为一个太大的压力，尤其在我国没有个人破产法的情况下，因为自己的劳务而承担无限连带责任，不利于私募基金的行业发展。而按照公司法的规定，除法律另有规定外，公司不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。这样，我们目前的合伙企业法，还是远远不够的。

　　信托型：需要委托信托机构通过出售资金信托份额，按照信托法律规定，资金信托的份额不得超过200份。信托的销售，已经不同于私募，购买人与基金经理之间，已经被信托公司所隔离，整个信托计划，成为投资资金，信托公司取代购买人（真正的投资人）行使投资者权利。在这个模式中，增加了一层法律关系。同时，因为信托机构的介入，费用增加，对投资人的收益有所折损。

　　契约型：基金经理或基金公司与投资人签订委托理财协议，资金仍在投资人帐户中，投资人授权基金经理操作。这种模式对投资人的收益折损最小，但是，同时对基金经理或基金公司的保障最小。鉴于双方签订的委托理财协议，资金没有发生转移，没有形成信托财产，所以，对于这种委托理财关系，应当视为平等主体之间的民事委托代理关系。这样，在因为投资亏损或者收益分配纠纷出现时，诉讼将成为最后的保障。

　　目前制约私募基金发展的，主要还是法律形式问题。

　　私募基金——仅有《合伙企业法》还不够

　　首先，按照《合伙企业法》规定，除法律另有规定外，有限合伙企业应由二个以上五十个以下合伙人设立。这样，通过人数限制，限制了私募基金的规模。

　　其次，假设由基金经理作为普通合伙人，按照《合伙企业法》，基金经理可以以劳务出资，这是法律所体现出的灵活的一面。但是，由于基金经理个人承担无限连带责任，在我国没有个人破产制度的情况下，对基金经理个人，则构成了太大的压力。因为自己的劳务而承担无限连带责任，这也不利于私募基金的行业发展。

　　第三，按照现行《公司法》规定，除法律另有规定外，公司不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。目前情况下，私募基金公司还不能成为普通合伙人。

第四，目前的《合伙企业法》还没有明确的“法人”地位，在很多时候不能方便地开展业务；例如：如果合伙企业想投资股票，就暂时还不能完成开户。

牧野流星

个人独资及合伙企业税收筹划杂谈


近年来，由于个人独资企业、合伙企业注册资本较少，申请较容易，成为广大有志创业者投资创业的一种常见形式。

按税法规定，个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计交个人所得税；不交企业所得税。

针对个人独资企业、合伙企业特点，介绍如下筹划方法。

挂靠筹划 ： 投资者可以通过将自己的生产经营挂靠在科研单位而享受一定的免税优惠。当然，这种筹划法需要一定的前提，这就是该单位或企业获得高新技术企业的称号；获得税务机关和海关的批文和认可。 投资者也可以通过挂靠民政福利企业或者其他能够享受税收优惠待遇的企业进行必要的纳税筹划。 国家为了扶持民政福利企业，让更多的残疾人能够自食其力，对民政福利企业实行了减免税优惠。

开办费的筹划 ： 我国财务制度规定，投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的费用， 除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并且自开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。 开办费和固定资产及无形资产的价值必须分期进行摊销， 不能作为财务费用进行扣除， 从而不能冲减当期的利润，以达到节省税收的目的，但财务费用却是可以直接冲抵当期损益的。 因此，投资者应尽可能地将开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出计入财务费用。

筹资决策的纳税筹划 ： 税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，因此，实际税负被大大降低了。所以说，利用贷款从事生产经营活动是个人独资企业、合伙企业减轻税负，合理避开部分税款的一个很好的途径。

固定资产投资的筹划 ： 用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，而只能按期提取折旧。 这样，投资者不仅要在前期投入较大数额的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。 从纳税筹划的角度来看， 如果租入设备，承租人可以在经营活动中， 以支付租金的方式冲减其经营利润，减少税基，从而减少应纳税额。 投资者还可以通过信托进行筹划，即将其资产或盈利交由另一经济主体，让该受托人成为该项财产的占有者，并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产，以利于委托人的一种行为，受益人既可以是委托人自己，也可以是委托人所指定的第三者。

转让定价的筹划 ： 转让定价也是投资者在生产经营中应该注意的。转让定价又叫互惠定价、转移定价、划拨定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业或经济机构各方为平摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场的买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可低于或高于市场上供求关系决定的价格，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。

捐赠支出的纳税筹划 ： 根据有关税法的规定，投资者将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。 对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几个方面着手：（1）认清捐赠对象。（2）提高可列支限额。（3）取得合法凭证。（4）预先调整超限金额。

延期获得收入进行筹划 ： 一般的经济主体都希望尽早获得收益，但是对于按照五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业来说，在某些场合下却希望延期获得收入，以减轻当期收益，使得其经营所得适用较低的税率，以实现少缴税款的目的。 一般延期获得收入的方法有如下几种：（1）和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费用。（2）改一次性付款为分期付款。 （3）通过转让定价，让某些关联客户收益，在自己经营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过来等。

所得分散筹划法：在累进税制下， 所得税款的缴纳随着所得的集中而增长，档次爬升现象会使得其税负急剧增加。 因此，对于投资者来说，将其所得分散具有很强的现实意义。 一般来说，所得分散主要有以下几种类型： 一是给雇员支付工资。 由于个人的工资、薪金所得也要缴纳个人所得税，因此这种纳税筹划需要经过缜密的计划，尽可能将所得分散而又不需要缴纳个人所得税。 二是通过其分设机构进行转让定价，将所得转移到低税地，以减轻税负。 三是通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司的名下。四是通过联营，将免税企业或减税企业作为联合的合作伙伴，从而分散所得。

牧野流星

把你三个帖子合一起了,估计你这样的帖子,是原创的话,我以后可能转大学堂,另外两贴,会锁掉,希望楼主理解 [M29] [M29] [M29]