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标题: 个人独资及合伙企业税收筹划杂谈 [打印本页]

作者: 湖南老乡 时间: 2007-12-24 13:59
标题: 个人独资及合伙企业税收筹划杂谈
个人独资及合伙企业税收筹划杂谈

近年来，由于个人独资企业、合伙企业注册资本较少，申请较容易，成为广大有志创业者投资创业的一种常见形式。

按税法规定，个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计交个人所得税；不交企业所得税。

针对个人独资企业、合伙企业特点，介绍如下筹划方法。

挂靠筹划：投资者可以通过将自己的生产经营挂靠在科研单位而享受一定的免税优惠。当然，这种筹划法需要一定的前提，这就是该单位或企业获得高新技术企业的称号；获得税务机关和海关的批文和认可。投资者也可以通过挂靠民政福利企业或者其他能够享受税收优惠待遇的企业进行必要的纳税筹划。国家为了扶持民政福利企业，让更多的残疾人能够自食其力，对民政福利企业实行了减免税优惠。

开办费的筹划：我国财务制度规定，投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并且自开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。开办费和固定资产及无形资产的价值必须分期进行摊销，不能作为财务费用进行扣除，从而不能冲减当期的利润，以达到节省税收的目的，但财务费用却是可以直接冲抵当期损益的。因此，投资者应尽可能地将开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出计入财务费用。

筹资决策的纳税筹划：税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，因此，实际税负被大大降低了。所以说，利用贷款从事生产经营活动是个人独资企业、合伙企业减轻税负，合理避开部分税款的一个很好的途径。

固定资产投资的筹划：用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，而只能按期提取折旧。这样，投资者不仅要在前期投入较大数额的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。从纳税筹划的角度来看，如果租入设备，承租人可以在经营活动中，以支付租金的方式冲减其经营利润，减少税基，从而减少应纳税额。投资者还可以通过信托进行筹划，即将其资产或盈利交由另一经济主体，让该受托人成为该项财产的占有者，并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产，以利于委托人的一种行为，受益人既可以是委托人自己，也可以是委托人所指定的第三者。

转让定价的筹划：转让定价也是投资者在生产经营中应该注意的。转让定价又叫互惠定价、转移定价、划拨定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业或经济机构各方为平摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场的买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可低于或高于市场上供求关系决定的价格，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。

捐赠支出的纳税筹划：根据有关税法的规定，投资者将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几个方面着手：（1）认清捐赠对象。（2）提高可列支限额。（3）取得合法凭证。（4）预先调整超限金额。

延期获得收入进行筹划：一般的经济主体都希望尽早获得收益，但是对于按照五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业来说，在某些场合下却希望延期获得收入，以减轻当期收益，使得其经营所得适用较低的税率，以实现少缴税款的目的。一般延期获得收入的方法有如下几种：（1）和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费用。（2）改一次性付款为分期付款。（3）通过转让定价，让某些关联客户收益，在自己经营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过来等。

所得分散筹划法：在累进税制下，所得税款的缴纳随着所得的集中而增长，档次爬升现象会使得其税负急剧增加。因此，对于投资者来说，将其所得分散具有很强的现实意义。一般来说，所得分散主要有以下几种类型：一是给雇员支付工资。由于个人的工资、薪金所得也要缴纳个人所得税，因此这种纳税筹划需要经过缜密的计划，尽可能将所得分散而又不需要缴纳个人所得税。二是通过其分设机构进行转让定价，将所得转移到低税地，以减轻税负。三是通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司的名下。四是通过联营，将免税企业或减税企业作为联合的合作伙伴，从而分散所得。

作者: 何媛 时间: 2007-12-24 14:19
标题: Re: 个人独资及合伙企业税收筹划杂谈
湖南老乡.

作者: 牧野流星 时间: 2007-12-24 17:19
标题: Re: 个人独资及合伙企业税收筹划杂谈
已经跟其他相关联帖子合并,该贴锁了, [M29] [M29] [M29]
如果有相关议题,请尽量整合到那个三合一帖子了,如有造次不爽,请体谅 [M29] [M29] [M29]

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